Памятка о предоставлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

21.03.2024                                                                                                                             

Памятка о предоставлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

1.    Для чего нужно представлять Уведомление.
Для распределения Единого налогового платежа (ЕНП) по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций введена новая форма документа - Уведомление об исчисленных суммах. В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.  (КНД 1110355)

2.     По каким налогам представлять Уведомление.
ЮЛ и ИП подают уведомление:
-  по НДФЛ;
-  по страховым взносам;
-  по имущественным налогам ЮЛ;
-  по упрощенной системе налогообложения (УСН);
-  по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН).

3.    Как подать Уведомление
- по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек);
- Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Важно! По всем авансам - одно Уведомление, его можно оформить на несколько периодов. Например, если налог на имущество не изменится в течение года, Уведомление оформляется один раз за год по всем срокам уплаты.

4.    В какие сроки подавать Уведомление
- по НДФЛ – ежемесячно 2 раза в месяц:
1) за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты НДФЛ,
2) за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 3-го числа следующего месяца,
3) за период с 23 декабря по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.
- по страховым взносам - за первый и второй месяц каждого квартала;
- по УСН и налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам организаций - ежеквартально (ст. 58 НК РФ);  
- по ЕСХН  - за полугодие.
Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое Уведомление подавать не нужно.

Соблюдайте сроки подачи деклараций и Уведомлений
Важно помнить о своевременной подаче декларации (Уведомлений об исчисленных суммах). Без них деньги не могут быть распределены по бюджетам, что приведет к начислению пени.
Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.


Сроки представления Уведомлений по НДФЛ и страховым взносам

Наименование налога    Срок представления расчета по НДФЛ / страховым взносам    Срок представления уведомления    Период в уведомлении    Срок уплаты НДФЛ/ страховых взносов    Исключение (случаи, когда уведомления не представляются)
    налоговый/ отчетный период    срок представления    отчетный период    срок представления (не позднее)    код периода    срок уплаты (не позднее)    
НДФЛ (налоговые агенты)     1 квартал    25.04    01.01 – 22.01
01.02 – 22.02
01.03 – 22.03    25.01
25.02
25.03    21/01
21/02
21/03    28.01
28.02
28.03    
            23.01 – 31.01
23.02 – 28(29).02
23.03 – 31.03    03.02
03.03
03.04    21/11
21/12
21/13    05.02
05.03
05.04    
    полугодие    25.07    01.04 – 22.04
01.05 – 22.05
01.06 – 22.06    25.04
25.05
25.06    31/01
31/02
31/03    28.04
28.05
28.06    
            23.04 – 30.04
23.05 – 31.05
23.06 – 30.06    03.05
03.06
03.07    31/11
31/12
31/13    05.05
05.06
05.07    
    9 месяцев    25.10    01.07 - 22.07
01.08 - 22.08
01.09 - 22.09    25.07
25.08
25.09    33/01
33/02
33/03    28.07
28.08
28.09    
            23.07 – 31.07
23.08 – 31.08
23.09 – 30.09    03.08
03.09
03.10    33/11
33/12
33/13    05.08
05.09
05.10    
    год    25.02 года следующего за истекшим налоговым  периодом    01.10 - 22.10
01.11 - 22.11
01.12 - 22.12    25.10
25.11
25.12    34/01
34/02
34/03    28.10
28.11
28.12    
            23.10 – 31.10
23.11 – 30.11
23.12 - 31.12    03.11
03.12
Не позднее последнего рабочего дня календарного года    34/11
34/12
34/13    05.10
05.11
Не позднее последнего рабочего дня календарного года    


Страховые взносы (СВ)    1 квартал    25.04    январь
февраль
март    25.02
25.03
-    21/01
21/02
-    28.02
28.03
28.04    За март в апреле по сроку 25.04 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают
    полугодие    25.07    апрель
май
июнь    25.05
25.06
-    31/01
31/02
-    28.05
28.06
28.07    За июнь в июле по сроку 25.07 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают
    9 месяцев    25.10    июль
август
сентябрь    25.08
25.09
-    33/01
33/02
-    28.08
28.09
28.10    За сентябрь в октябре по сроку 25.10 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают
    год    25.01 года следующего за истекшим налоговым периодом    октябрь
ноябрь
декабрь    25.11
25.12
Не позднее последнего рабочего дня календарного года – если оплатили СВ за декабрь в декабре     34/01
34/02
34/03     28.11
28.12
28.01 года следующего за истекшим налоговым периодом    За декабрь в январе по сроку 25.01 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают


Сроки  представления  Уведомлений по УСН, ЕСХН, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам организаций

Наименование налога    Срок представления декларации по УСН, ЕСХН, имущество организаций    Срок представления уведомления    Период  в уведомлении     Срок уплаты УСН, ЕСХН, имущественные налоги организаций    Исключение (случаи, когда уведомления не предоставляются)
    налоговый/отчетный период    срок представления    отчетный период    срок представления    отчетный период    код периода    отчетный период    срок уплаты     
                                    
УСН    


год


    ЮЛ 25.03 года следующего за истекшим налоговым  периодом

ФЛ
25.04 года следующего за истекшим налоговым  периодом    1 квартал
  полугодие
9 месяцев    25.04.
25.07.
25.10.    1 квартал
полугодие
9 месяцев        34/01
    34/02
    34/03    
  1 квартал
полугодие
9 месяцев
год    28.04.
28.07.
28.10.

ЮЛ: 28.03 года следующего за истекшим налоговым  периодом                          
ФЛ: 28.04
года следующего за истекшим налоговым  периодом    Срок представления уведомления за 4 квартал (год) совпадает со сроком представления годовой декларации. В этой связи уведомление по сроку 25.03 (25.04) не представляется
ЕСХН    год    25.03 года следующего за истекшим налоговым  периодом
    1 квартал
полугодие
9 месяцев    25.07    1 квартал
полугодие
9 месяцев    34/02    

1 квартал
полугодие
9 месяцев

год    28.07.
28.03.года следующего за истекшим налоговым  периодом      
Налог
на имущество организаций    год    25.02 года следующего за истекшим налоговым  периодом. По объектам, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, декларация не представляется    1 квартал
полугодие
9 месяцев
год    25.04.
25.07.
25.10.
25.02    1 квартал

полугодие (2 квартал)

9 месяцев (3 квартал)

год (4 квартал)    34/01


34/02


34/03


34/04    1 квартал

2 квартал

3 квартал

год (4 квартал)    28.04.

28.07.

28.10.

28.02    По объектам, указанным в налоговой декларации, отменяется обязанность представлять уведомление за истекший налоговый период (по сроку 28.02)
Земельный налог организаций     -
    Не представляется
    1 квартал
полугодие
9 месяцев
год    25.04.
25.07.
25.10.
28.02    1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)    34/01
34/02
34/03    1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)    28.04.
28.07.
28.10.

28.02    
Транспортный налог организаций    -
    Не представляется

    1 квартал
полугодие
9 месяцев
год    25.04.
25.07.
25.10.
28.02    1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)    34/01
34/02
34/03
34/04    1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)    28.04.
28.07.
28.10.

28.02    

5.    Основные ошибки в Уведомлениях
- Неверно указан налоговый (отчетный) период.
- Неверно указан КБК или ОКТМО, либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления.
- Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией.
- В представленном Уведомлении, с указанием периода за весь 2022 год, указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
- Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.

6.     Как исправить ошибку в Уведомлении
Нужно направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами - только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

7.    Важно
-  ИП могут подавать уведомления через ЛК, подписанные УНЭП.
-  Налогоплательщик вправе представить  Уведомление с отрицательным значением, (при расчете суммы авансового платежа  по УСН и НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности за полугодие и девять месяцев налогового периода, в уведомлении могут быть суммы с отрицательными значениями, в том случае, если авансовый платеж по налогу за отчетный период, рассчитанный нарастающим итогом, меньше его суммы за предыдущий период. При этом авансовый платеж за отчетный период к уменьшению не должен превышать ранее исчисленные суммы подлежащих уплате авансовых платежей).
- При несоблюдении контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения, Уведомление будет считаться не представленным.